17836nam a22003137a 45000010009000000050017000090060019000260070003000450080041000480200030000890400018001190410008001370820014001451000028001592450051001872500020002382600052002583000052003103360010003623370020003723380012003925000022004045051696900426650001817395650002517413650001817438650001217456700005417468BHTM205520230426103147.0a||||gr|||| 00| 0 ta161204t ec ||||gr|||| 00| 0 spa d a9701067878q9789701067871 aUEBbspacUEB0 aspa04a657bZ35c1 aZapata Sánchez, Pedro10aContabilidad general /cPedro Zapata Sánchez aSexta edición aPunta Santa Fe, Colombia :bMcGraw-Hill, c2008 a556 páginas ;bgráficas ; tablas ;c27 cm. atexto asin mediación avolumen aIncluye índice.0 aPrólogo xin Prefacio a la sexta edición xv Nota a los estudiantes xv Nota a los profesores xv Enfoque multidisciplinario xv Temas que se actualizan e incorporan xvi Un nuevo formato xvi Agradecimientos xvii Capítulo I Fundamentos y principios contables 1 Inducción 3 Objetivos generales 3 Objetivos específicos 3 Preparando el escenario 4 La contabilidad: un medio que asegura el crecimiento de las empresas y organizaciones 4 La empresa 5 Clasificación 5 Información contable: instrumento para la toma de decisiones 5 Problemática del sistema de información financiera 5 La profesión contable 6 Requisitos formativos 6 Papeles que puede desempeñar el contador público: 6 Eventos futuros predecibles: 6 Definiciones y especializaciones de la contabilidad 6 La contabilidad: herramienta para controlar e informar 6 Definiciones y especializaciones de la contabilidad 7 Diferencias y semejanzas entre la contabilidad financiera y la administrativa 8 Campos de especialización de la contabilidad 8 Propiedad, derechos de los propietarios y obligaciones 9 La ecuación contable fundamental y los cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio 9 La ecuación contable ampliada: cambios en la situación financiera por efecto de la presencia de rentas y gastos 13 Normas técnicas contables de valoración, preparación e información financiera 14 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 14 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 16 Los conceptos, las prácticas y las definiciones generalmente aceptados 20 Descripción de los conceptos básicos más importantes: 21 Políticas contables específicas 22 Cuenta contable 23 Presentación 23 Condiciones para denominar una cuenta 24 Tipos de cuentas * 24 Clasificación 24 Plan general de cuentas 25 Estructura 26 El código de cuentas 27 Método decimal puntuado 28 Ciclo o proceso contable 33 Flujo del ciclo o proceso contable 34 Reconocimiento de la operación 35 Jornalización o registro inicial 38 Mayorización 41 Comprobación 44 Estructuración de informes 45 Diseño del balance de comprobación 45 Ejercicio en una empresa de servicios 45 Memo de las operaciones: año 200X 45 Ajustes y reclasificaciones contables 50 Causas y efectos de saldos incorrectos 50 Momento y lugar apropiados para registrar los ajustes 51 Estudio de los principales ajustes 51 Advertencia 59 Estados financieros básicos 59 Introducción 59 Limitación de los balances 60 Características cualitativas de los estados financieros 60 Usuarios de los estados financieros 60 Reglas de presentación 61 Clases de estados financieros 61 Estado de resultados o de Pérdidas y Ganancias 61 Partes y formas de presentación del estado 62 Balance general o de situación financiera 62 Partes y formas de presentación del estado de situación financiera 62 Cierre o clausura del ciclo contable 64 Comprobante de cierre 65 Datos para ajustes 66 Cuestionario de evaluación 70 Prácticas propuestas 73 Capítulo II Activo corriente 85 Inducción 87 Objetivo general 87 Objetivos específicos 87 Preparando el escenario 87 Análisis de las cuentas del activo corriente 88 La administración eficiente de los activos: la clave para el éxito 88 Control interno 88 Objetivos del control intemo 89 Elementos del control intemo 89 Elementos del procedimiento de control que ayudan a la prevención del fraude: 89 Caja 89 Principales fuentes de ingreso y egreso del efectivo 90 Control interno sobre el efectivo 90 Arqueo de Caja 90 Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja 91 Caja chica (fondo de caja menor) 93 Objeto de su creación 93 Arqueo de Caja chica 93 Asientos contables para la creación, reposición y aumento o disminución de la Caja chica 94 Bancos 95 Ventajas de las consignaciones bancarias 95 Aspecto legal del contrato de cuenta corriente 95 Formas de control de la cuenta Bancos 96 Conciliación bancaria 96 Mercaderías (artículos para la venta) 99 Sistemas de registro y control de inventarios 99 Resumen de resultados de los métodos de valoración 114 Conclusiones 114 El Impuesto al Valor Agregado (IVA) y las mercaderías 115 Base imponible 115 Retenciones de Impuestos en la Fuente (empresa que compra) 118 Mercaderías 121 Casos especiales 121 Otros aspectos de la consignación de mercaderías 127 Notas explicativas 131 Asientos tipo para el registro contable de las importaciones 132 Tasa de almacenaje 134 Inversiones financieras 135 Inversiones en el mercado de valores 136 Estudio y registro de las principales clases de inversión financiera 137 Pólizas de acumulación 137 Certificados financieros 139 Depósitos a plazo 139 Depósitos de ahorros a la vista 140 Reepos 141 Avales bancarios 141 Alternativa 142 Cédulas hipotecarias de amortización gradual 142 Características 143 A la par 143 Bajo la par 144 Sobre la par (con sobreprecio) 146 Bonos del Estado 147 Características 147 4 Acciones 149 Características 149 Clases 149 Beneficios en la inversión de acciones 149 Explicación del registro de dividendos declarados en favor del accionista 151 Obligaciones de sociedades 151 Otras cuentas del Activo Corriente 153 Cuentas y documentos por cobrar a clientes 153 Otras cuentas y documentos por cobrar 153 Anticipo de sueldos y dividendos 153 Anticipo de impuestos 153 Técnicas de verificación del saldo de los exigibles 154 Métodos para el cálculo de posibles incobrables 155 Cuestionario de evaluación 160 Prácticas propuestas 164 Capítulo III Activo no corriente 189 Inducción 191 Objetivos generales 191 Objetivos específicos 191 Preparando el escenario 191 Propiedad, planta y equipo o activos fijos 192 Condiciones para calificarlos como activos fijos 192 Clasificación 193 Ciclo de vida de los activos fijos 194 Alta o ingreso físico 194 Utilización de los activos fijos 198 Baja o exclusión de activos 205 Revaluación de activos fijos 210 Renovación anticipada de activos fijos 212 Normas contables para registrar la depreciación adicional 212 Activos agotables 213 Descubrimiento de reservas existentes en una propiedad 213 Diferencias entre depreciación y agotamiento 214 Prepagados, activos diferidos y otros no corrientes 214 Introducción 214 Características de los gastos prepagados, activos diferidos y a largo plazo 214 Gastos prepagados 215 Activos diferidos 215 Otros activos no corrientes 217 Fase preoperativa 217 Fase operativa 217 Explicación 218 El leasing mercantil y financiero 218 Elementos requeridos 218 Clasificación del leasing 219 Requisitos legales para perfeccionar el contrato de arrendamiento 221 Aspeaos tributarios del leasing 221 Aspeaos financieros 222 Funcionamiento del leasing financiero 222 Aspeaos contables 223 Cálculo de la tabla de amortización 225 Cuestionario de evaluación 229 Prácticas propuestas 232 Capítulo IV Pasivo y patrimonio 239 Inducción 241 Objetivo general 241 Objetivos específicos 241 Preparando el escenario 241 Pasivo corriente 242 Pasivos a corto plazo o corrientes 242 Deudas con los trabajadores 242 Impuesto 243 Deudas con el fisco: IVA, ICE, IR 243 Impuesto al valor agregado (IVA) 244 IVA retenido en la fuente 245 Impuesto a la renta (IR) 246 Aspecto contable 252 Impuesto a los consumos especiales (ICE) 252 Préstamos bancarios 255 Clasificación de los préstamos 256 Préstamos de proveedores de mercaderías 258 Otras acreencias 258 Pasivo no corriente o de largo plazo 258 Hipotecas por pagar 259 Préstamos a largo plazo 259 Pasivo diferido y contingente 261 Provisión para contingentes 261 Patrimonio empresarial 263 Formas de organización e integración del capital de las empresas 263 El negocio individual con responsabilidad limitada 263 Sociedades de personas 266 Sociedades de capital 268 Reservas de capital 271 Superávit de capital 272 Liquidación de las empresas 275 Introducción 275 Proceso general 275 Clases de disolución y liquidación de compañías 276 Causas para la disolución: 276 Rol del liquidador 277 Asientos para la liquidación 278 Balances de liquidación , 280 Contabilización de las operaciones divisorias 281 Resultados de la liquidación 282 Reservas 282 Cuestionario de evaluación 283 Prácticas propuestas 288 Capítulo V Estado de Pérdidas y Ganancias 303 Inducción 305 Objetivo general 305 Objetivos específicos 305 Preparando el escenario 305 Estado de Pérdidas y Ganancias o de resultados 306 Importancia del Estado de resultados y su relación con el balance general 308 Rentas operacionales 309 Descripción de las principales cuentas y títulos del estado 309 Ventas 310 Ganancia bruta en ventas 310 Medición de los ingresos 310 Rentas no operacionales y rentas extraordinarias 311 Los gastos en la empresa 311 Gastos .....312 Costo de ventas 312 Pérdida 312 Registro de los gastos 312 Clasificación de gastos 313 Análisis de las principales cuentas de gastos operacionales 321 Sueldos 321 Viáticos o gastos de viaje 329 Seguros 329 Impuestos, tasas y contribuciones 330 Honorarios 330 Depreciaciones de activos fijos 331 Publicidad y propaganda 331 Gasto cuentas incobrables 331 Descuentos financieros en compras y ventas 332 Descuentos comerciales en compras y ventas 332 Utilidad operacional 332 Cuentas de gastos no operacionales y extraordinarios 332 Utilidad o pérdida del ejercicio (antes de la participación a trabajadores) 333 Participación de trabajadores en las utilidades 333 Cierre de cuentas 333 Cuestionario de evaluación 340 Prácticas propuestas 343 Capítulo VI Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 357 Inducción 359 Objetivo general 359 Objetivos específicos 359 Preparando el escenario 359 Estado de evolución del patrimonio 360 Formas de presentación 361 Explicaciones adicionales 363 Estado de ganancias retenidas 364 .Relación de estados financieros 364 Formas de presentación 366 Relación de los estados financieros 367 Terminología básica utilizada 368 Origen y clases de superávit 368 Análisis de algunas partidas 369 Ajustes a períodos anteriores 369 Sustento técnico para ajustar los resultados anteriores 370 Aplicación de utilidades en impuesto a la renta, reservas, dividendos, utilidades a disposición 370 Libro mayor 372 Cuestionario de evaluación 374 Prácticas propuestas 378 Capítulo VII El efectivo empresarial 385 Inducción 387 Objetivo general 387 Objetivos específicos 387 Preparando el escenario 387 Importancia del efectivo en el desarrollo empresarial 389 Administración eficaz del efectivo 389 Políticas sobre el efectivo y normas de control interno 390 Cómo salvaguardar la integridad del efectivo 390 Ventajas de manejar el efectivo adecuado 391 Tamaño del efectivo 391 Las inversiones financieras: inmediatas y temporales 392 El financiamiento: fuentes y costo financiero 393 :Cuánto cuesta el dinero? 393 Circuito financiero: financiamiento, operación e inversión 394 Problema 396 Causas posibles 396 Efectos 396 Oportunidades 396 Discusión 396 Problema 396 Causas posibles 396 Efectos 397 Oportunidades 397 Discusión 397 Planificación financiera 397 El proceso de planificación financiera a largo plazo 398 La planeación a corto plazo 398 Datos importantes que se requieren para planificar 398 Presupuestos operativos 399 Esquema presupuestario: un enfoque contable 400 Presupuesto de ventas 400 Presupuesto de compras 402 Desarrollo 402 Presupuesto de gastos 404 Presupuesto de activos fijos 405 Presupuesto de caja 406 Formato alternativo de presupuesto de caja 407 Estados financieros proforma (presupuestados) 409 Relación del flujo de caja (cashflow) con el estado de flujo del efectivo 411 Similitudes 411 Diferencias 411 Comentarios 414 Presupuesto de compras de materiales 414 Comentarios 415 Presupuestos de gastos 415 Explicaciones y comentarios 415 Presupuesto de activos fijos (inversiones reales) 416 Comentarios 416 Presupuesto de caja 416 Estados financieros proforma 417 La contabilidad del efectivo 419 Registro de ingresos y egresos de efectivo 419 Pruebas contables sobre saldos del efectivo 421 Equivalentes de efectivo 421 Casos especiales 422 Estado de flujo del efectivo 423 Propósitos del Estado de flujo del efectivo 423 Resumen normativo de las FASB 95, 102, 104; NIC 7 y NEC 3 424 Usos y usuarios del Estado de flujo del efectivo 424 Relación con los estados financieros tradicionales 425 Requerimientos técnicos para elaborar el Estado de flujo del efectivo 426 Clasificación del flujo por actividades 426 Reporte del flujo por el acumulado o por el neto 427 Información necesaria para preparar el estado 427 Fuente y aplicación del efectivo 428 Explicaciones 429 Vinculación de las cuentas 429 Partes del Estado de flujo del efectivo - 430 Métodos de presentación 430 Procedimiento para desarrollar el ejercicio * 435 Hoja de cálculo y explicaciones específicas 437 Análisis e interpretación de los resultados del estado de flujo 440 Evaluación de la gestión empresarial 440 Estado de flujo del efectivo 443 Introducción al análisis de estados financieros 445 Inducción 445 Ventajas que ofrece el análisis a los usuarios 446 Documentos básicos para realizar el análisis financiero 447 Consideraciones importantes que el analista debe tener en cuenta 447 Alcance del análisis financiero 447 Clasificación 448 Procedimiento para elaborar el análisis financiero 448 Razones financieras 449 Razones de liquidez 450 Razones de actividad 450 Razones de apalancamiento 451 Razones de rentabilidad 452 Cálculos e interpretación al 31-12-200X 454 Cuestionario de evaluación 456 Prácticas propuestas 459 Capítulo VIII Reexpresión monetaria integral 469 Inducción 471 Objetivo general 471 Objetivos específicos 471 Preparando el escenario 471 Fundamentos técnicos 472 Efectos de la inflación en la contabilidad 472 Hechos que permiten medir la hiperinflación 473 La norma internacional de contabilidad 29 473 Pronunciamiento de la junta de normas de contabilidad financiera FASB 89 474 Evolución del proceso de ajustes monetarios a los estados financieros: el caso ecuatoriano 474 Revalorización de activos fijos (1982-1990) 474 Corrección monetaria a los estados financieros (1991-1999) 475 Uso de las cuentas: reexpresión monetaria patrimonial (RMP) y la reserva por revalorización del patrimonio (RRP) 477 Justificación y condiciones del ejercicio 478 Planteamiento del problema 478 Cálculo primera revalorización 479 El registro 479 Año 1990 479 Notas sobre el sistema de corrección monetaria 1991-1999 481 Cálculos 481 Cálculo de la reexpresión 481 Descripción de hechos relevantes 483 Condiciones 483 Cálculos de la reexpresión monetaria integral 485 La depreciación y la amortización 486 Reexpresión de mercaderías 486 Reexpresión de equipo de cómputo 486 Reexpresión de cuentas patrimoniales 486 Registro del ajuste por reexpresión 486 Explicaciones 487 Cuestionario de evaluación 491 Prácticas propuestas 493 Capítulo IX Estados financieros combinados y consolidados 499 Inducción 501 Objetivo general 501 Objetivos específicos 501 Preparando el escenario 501 Combinación de negocios 502 Definición 502 Ventajas de combinar negocios 502 Formas de combinación de negocios 503 Aspectos contables relativos a la combinación de negocios 503 ¿Cuándo debe registrarse la combinación? 503 ¿Qué debe registrarse? 503 ¿Qué es el valor justo? 503 ¿Cuál es el valor justo de la empresa cuyos recursos se adquieren? 503 ¿Cómo se valoran los activos netos y pasivos de la empresa combinada? 504 ¿Qué procedimientos contables se deben seguir en la combinación de negocios? 504 Consolidación de estados financieros 509 ¿En qué consiste? 509 ¿A estas relaciones se les conoce como grupos empresariales? 509 ¿Para qué quiere una empresa tener acciones de otra sociedad? 509 En la Matriz, ¿a qué precio deben contabilizarse las acciones adquiridas con el ánimo de permanencia? 510 ¿Bajo qué condiciones se reconoce oficialmente la relación de matriz-subsidiaria? 510 ¿Cómo proceder a la consolidación? 511 ¿Qué debería revelarse adicionalmente? 511 Relación de oficina principal con sucursales y agencias 526 Evolución de los entes económicos 526 ¿Qué es una sucursal? 527 ¿Qué es una agencia asociada? 527 Contabilidad de las sucursales 528 Memorando de operaciones realizadas por la sucursal con la principal 529 Contabilidad de la agencia dependiente 539 Datos para regulación y cierre 539 Conclusiones 542 Aspectos tributarios relativos a la combinación de negocios, relación matriz-subsidiarias y principal con sucursales y agencias 546 Cuestionario de evaluación * 547 Prácticas propuestas 549. 14aContabilidad.14aEstados financieros.14aRol de pagos.14aKardex. aRaigoso Moreno, Luz Amparo, revisión técnica.